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| 國家稅務總局關于企業(yè)向境外關聯方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告的解讀 |
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來源：首席會計資訊網 瀏覽：
次 2016-10-21 20:36:07 |
為進一步規(guī)范和加強企業(yè)向境外關聯方支付費用的轉讓定價管理，我們發(fā)布了《國家稅務總局關于企業(yè)向境外關聯方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》（以下簡稱公告），現解讀如下：
一、企業(yè)向境外關聯方支付費用時應準備哪些資料？
企業(yè)向境外關聯方支付費用時，應準備其與關聯方簽訂的合同或協議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關資料。
二、企業(yè)向境外關聯方支付費用時，是否應經過稅務機關審核？
企業(yè)向境外關聯方支付費用，是企業(yè)的經營行為，無需經過稅務機關審核后支付。但主管稅務機關可以根據情況，要求企業(yè)限期提供其與關聯方簽訂的合同或協 議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關資料，以備檢查確定該支付是否符合獨立交易原則。對未按照獨立交易原則向境外關聯方支付費用的，稅務機 關可以進行調整。
三、企業(yè)接受不能為其帶來經濟利益的勞務是否可以向境外關聯方支付服務費？
企業(yè)接受境外關聯方提供勞務時，應以受益性原則為基礎，對該勞務進行受益性分析，即：分析該勞務是否能夠為企業(yè)帶來直接或間接經濟利益。接受受益性勞務，可以按照獨立交易原則支付費用；接受非收益性勞務而支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
四、企業(yè)如何判定關聯各方對無形資產價值創(chuàng)造的貢獻程度，確定各自應當享有的經濟利益？
企業(yè)需向境外關聯方支付技術、品牌等無形資產特許權使用費的，應當通過分析關聯各方在該無形資產的開發(fā)、價值提升、維護、保護、應用和推廣中履行的功 能、投入的資產及承擔的風險，判定關聯各方對該無形資產價值創(chuàng)造的貢獻程度，以確定各自應當享有的經濟利益，并按照獨立交易原則確定企業(yè)是否應當向境外關 聯方支付特許權使用費，應當支付多少特許權使用費。
企業(yè)向僅擁有無形資產法律所有權而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關聯方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。例如， 境內房地產企業(yè)使用境外關聯方的商標或品牌進行房地產開發(fā)，如果該商標或品牌是境內企業(yè)在開發(fā)房地產過程中逐步得到市場認可，并由境內企業(yè)加以維護和推 廣，實現價值提升的，則按照獨立交易原則，境內房地產企業(yè)向境外關聯方支付的特許權使用費，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。 |
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